Formuesbeskatning Eksempelklausuler
Formuesbeskatning. Siden leietaker skal anses som eier av tilpasningen vil den også inngå i vurderingen av dennes formue jfr. sktl. § 4-1. Se nærmere om vurderingen av leietaker som eier i punkt 5.2, og nærmere om formuesbeskatning generelt i punkt 3.4. 51 Driftsmiddel- Allment om fradrag for inngangsverdi, punkt 6.6 Kravet til eierskap er klart oppfylt. Når det gjelder kravet til økonomisk verdi vil dette måtte vurderes konkret i forhold til det tiltaket det er snakk om. Det kan likevel vanskelig tenkes at leietaker har valgt å investere i en påkostning uten noen økonomisk verdi overhode. Dette kravet må nok derfor også anses oppfylt i de fleste tilfeller. I forhold til verdsettelsen, er hovedregelen at en beregnet omsetningsverdi skal legges til grunn. Leietaker skal i disse tilfellene ikke formuesbeskattes for hele verdien av næringseiendommen, men kun for leietakertilpasningen. De nærmere reglene om verdivurdering for næringseiendom basert på utleieinntekter kommer derfor ikke til anvendelse, se punkt 3.4. Hovedregelen om verdsettelse etter omsetningsverdi vil etter dette måtte legges til grunn som et utgangspunkt for verdivurderingen. Hvor vanskelig det vil være å finne denne omsetningsverdien vil avhenge av leietakertilpasningens karakter. I tilfellene der tilpasningen er lite integrert og av allmenn karakter, vil en omsetningsverdi lettere kunne finnes enn i tilfellene der leietakertilpasningen er mer bransjespesifikk og integrert i utleieobjektet. Den nærmere vurderingen må gjøres i det konkrete forholdet. Leietaker vil altså bli ansvarlig for formuesskatt av omsetningsverdien på leietakertilpasningen.
Formuesbeskatning. Siden utleier ikke skal anses som eier av leietakertilpasningen, jfr. punkt 5.2, vil det når det gjelder en eventuell formuesbeskatning, være kravet til eierskap jfr. «skattyterens eiendeler» i sktl. § 4-1,som ikke vil være oppfylt. Se nærmere om formuesbeskatning generelt i punkt 3.4. Som eier av leieobjektet blir utleier ansvarlig for eventuell formuesskatt for dette. Et problem ville kunne tenkes å oppstå i de tilfellene der påkostningen har blitt en så integrert del av utleieobjektet, at den i en verdivurdering ville vært vanskelig å skille fra utleiers eiendom. Dette får likevel ikke betydning, da utgangspunktet for verdivurderingen skal tas i utleieinntekter fra næringsbygget. Siden leieverdien ikke endrer seg, vil heller ikke formuesverdien for bygget endre seg. Se nærmere om verdivurderingen i punkt 3.4. Utleier blir altså ikke formuesbeskattet for verdien av leietakers påkostning på utleieobjektet i de tilfellene der det er avtalt fjerning ved leieperiodens opphør.
Formuesbeskatning. Verdien av aksjer inngår som en del av grunnlaget for beregningen av netto formuesskatt pålagt Norske Personlige Aksjonærer. Den marginale netto formueskattesatsen er for tiden 0,85 % av verdien som er vurdert. Verdien for beregning av aksjer notert på Euronext Growth Oslo tilsvarer 65 % av andelen av selskapets totale skattemessige verdi per 1. januar året før året for fastsettelse av skatt som kan tilskrives hver aksje, med grunnlag pålydende verdi av en slik andel. Verdien av gjeld allokert til aksjene for norsk formuesskatt reduseres tilsvarende (dvs. til 65 %). Norske Juridiske Aksjonærer er ikke underlagt netto formuesskatt. Aksjonærer som ikke er skattemessig bosatt i Norge er ikke underlagt norsk formuesskatt. Ikke-Norske Personlige Aksjonærer kan imidlertid være skattepliktige hvis beholdningen av aksjer i realiteten er knyttet til utøvelsen av handel eller virksomhet i Norge.
Formuesbeskatning. Leietaker anses ikke som eier av leietakertilpasningen og kravet til eierskap i hovedbestemmelsen om formuesskatt, sktl. § 4-1, vil derfor ikke være oppfylt. Dermed vil verdien av tilpasningen ikke inngå i beregningen av leietakers formue.
Formuesbeskatning. Leietaker anses som eier av tiltaket under leieperioden og det inngår således i vurderingen av dennes formue, jfr. hovedregelen om formue i sktl. § 4-1. Se nærmere om dette, herunder også verdsettelsen, i punkt 5.4.2. Ved utleiers overtakelse ved etteroppgjøret, vil tiltaket ikke lenger være leietakers, og det vil derfor heller ikke kunne rammes av bestemmelsene om formuesskatt. Plikten til eventuelt å betale dette, vil da ha gått over på utleier. En annen sak er at leietaker vil kunne bli formuesskattepliktig for vederlaget for leietakertilpasningen. Den eventuelle gevinsten ved salget vil naturligvis legges til resten av leietakers formue. Leietaker vil altså være ansvarlig for formuesskatt gjennom leieperioden, mens det ved tidspunktet for etteroppgjør vil skje et skift i den formuesskatterettslige verdivurderingen, slik at utleier vil være ansvarlig for formuesskatt fra dette tidspunkt. Leietaker vil være ansvarlig for eventuell formuesskatt på gevinst fra etteroppgjøret.
Formuesbeskatning. Igjen vil utgangspunktet være at leietaker har betalt for tilpasningen, men at utleier anses som eier av tiltaket allerede fra og med ferdigstillelsen av påkostningen, jfr. punkt 7.2 og punkt 7.3.1.2. Reglene om formuesbeskatning generelt er nærmere redegjort for i punkt 3.4. Siden leietaker ikke skal anses som eier, kan kravet til skattyters «eiendel» i sktl. § 4-1 ikke sies å være oppfylt. Leietaker blir derfor ikke ansvarlig for formuesbeskatning av leietakertilpasningen.
Formuesbeskatning. Fra og med tidspunktet for oppgjør vil tilpasningen inngå i beregningen av utleiers formue jfr. kravet til skattyters eiendel i sktl. § 4-1. Før denne eiendomsovertagelsen vil utleier ikke være ansvarlig for eventuell formuesskatt av leietakertilpasningen. Vurderingsreglene for fastsetting av formuesbeskatning av næringseiendom gjør likevel at skattleggingen ikke alltid blir umiddelbar reell. Dette fordi verdien fastsettes etter den gjennomsnittlige leieinntekten de siste tre årene. For den nærmere verdsettelsen, se § 4-10 (4) jfr. fsfin. og også punkt 3.4. Dermed vil leietakertilpasningen kun bli tatt med i verdivurderingen for formuesbeskatning dersom den har ført til en økning i utleiers leieinntekter, og uansett fullt ut først etter en treårs-periode. Gitt min forutsetning om at utleier ikke blir ansett som eier før etter leieperiodens utløp, vil utleier altså kun bli ansvarlig for eventuell formuesskatt fra og med dette tidspunkt. Hvorvidt beskatningen vil bli reell vil avhenge av den fremtidige innvirkningen på leieinntektene.